В окно выглядывать – покой, мир, безопасная ситуация.В него вылезать или из...
Транспортные услуги — ЕНВД 2016 разрешено применять к данному виду деятельности, но с некоторыми оговорками. Помимо этого, указанный специальный режим распространяется и на услуги по обслуживанию автомобильной техники.
Автотранспортные услуги и ЕНВД: специфика применения
Основным критерием, ограничивающим применение ЕНВД для транспортных услуг , а точнее для частных перевозчиков, служит количество подвижного состава. Так, подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ устанавливает предельно допустимое число транспортных средств для применения спецрежима, равное 20 автомобилям. При этом не имеет значения, находятся они в собственности предпринимателя или взяты в аренду.
Местом уплаты для юридических лиц признается инспекция на территории, где расположена компания, для частных предпринимателей - инспекция по адресу проживания. Данное правило действует и в случае фактического осуществления деятельности на территории иных, отличных от местонахождения компании субъектов РФ или населенных пунктов.
В то же время использование специального режима ЕНВД допускается только с одобрения местных властей, точнее при наличии соответствующего нормативного акта субъекта РФ. Если оказание транспортных услуг не подпадает под ЕНВД в каком-то регионе, то необходимо будет выбрать другой режим налогообложения.
Расчет ЕНВД на транспортные услуги 2016 года
Алгоритм вычисления суммы, полагающейся к уплате в бюджет, включает несколько частей:
- С учетом указаний в ст. 346.29 НК РФ определяется сумма, которая станет основой определения размера обременения (налогооблагаемая сумма):
НС = Дб × К1 × К2 × (ПФ1 + ПФ2 + ПФ3),
НС - налогооблагаемая сумма;
Дб - базовая доходность за месяц;
К1 - общероссийский инфляционный индекс;
К2 - корректирующий коэффициент, установленный местными властями;
ПФ1, ПФ2, ПФ3 - показатель физический в 1-м, 2-м, 3-м месяце квартала.
- Размер подлежащего уплате налога за налоговый период (квартал):
ЕНВД = НС × Пн,
НС - налогооблагаемая сумма;
Пн - процент налога, равный 15 (ст. 346.31 НК РФ).
Если фирма занимается разнообразными видами бизнеса, допускающими применение ЕНВД, ей придется делать описанный выше расчет по каждой разновидности деятельности, а общую сумму платежа определять путем суммирования полученных данных.
- После этого налоговое бремя нужно уменьшить на сумму полагающихся компании согласно пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ расходов. К ним относятся:
- взносы, уплачиваемые во внебюджетные фонды;
- выплаченные сотрудникам больничные в связи с временной потерей трудоспособности;
- отчисления компании на добровольное медицинское страхование работников.
Перечисленные суммы могут быть использованы для уменьшения базы только фирмами, использующими труд наемного персонала. Общий размер льготы при этом не может быть выше, чем половина рассчитанной базы обложения.
Для частных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников, возможно снижение облагаемой суммы на фиксированные взносы в пенсионный фонд. При этом никаких ограничений здесь уже нет, т. е. налог уменьшается на всю сумму фиксированного платежа, осуществленного в отчетном квартале.
Базовая доходность ЕНВД по транспортным услугам
Базовая доходность - возможная, теоретическая расчетная сумма будущих материальных выгод, которые компания может получить при осуществлении выбранного вида деятельности с одной единицы какого-либо установленного показателя за календарный месяц. Она утверждается для различных направлений бизнеса в ст. 346.29 НК РФ. В процессе ее расчета большое значение имеет также физический показатель, который позволяет привести доходность в сравнимый вид по различным видам операций.
Для перевозки пассажиров базовая доходность установлена в размере 1 500 руб. с одного посадочного места (физический показатель). При транспортировке грузов - 6 000 руб. с каждой единицы автомобильной техники. Для обслуживания автомобилей, автомоек, ремонта она применяется на уровне 12 000 руб. на каждого работающего, включая самого предпринимателя.
Распространение ЕНВД на ремонт транспортных средств
В области оказания услуг по техническому сервису автотранспорта есть направления, подпадающие и не подпадающие под вмененку. Спецрежим применяется к следующим видам ремонта:
- обязательные техосмотры для допуска автомобилей к эксплуатации, производимые за плату;
- ремонтные работы, проводимые для населения и указанные в соответствующих классификаторах.
Не применяется ЕНВД к следующим операциям:
- заправка бензином;
- ремонт по гарантии и обслуживание в послегарантийный период;
- оказание услуг на платных автостоянках.
Основными критериями для применения ЕНВД к ремонтным работам служит их платность, а также их упоминание в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93.
* * *
Для транспортных услуг и работ по ремонту, техобслуживанию автомобилей допускается применение ЕНВД. Однако это возможно только при наличии необходимой региональной законодательной базы и соблюдении всех условий, указанных в НК РФ.
Транспортные услуги - ЕНВД (2015- 2016) для них применяться может. Кроме того, режим ЕНВД доступен предпринимателям и организациям, занимающимся ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств. В статье рассматривается, какие условия для этого должны быть соблюдены, а также особенности расчета налога при перечисленных видах деятельности.
ЕНВД и автотранспортные услуги: условия применения
Подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ позволяет применять вмененку при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в тех случаях, когда количество имеющихся у налогоплательщика транспортных средств, предназначенных для перевозок, не превышает 20 единиц. Транспортные средства могут находиться у него на праве собственности, пользования, владения или распоряжения.
Организация, оказывающая грузо- и пассажироперевозки, должна встать на учет и уплачивать налог по месту своего нахождения, предприниматель — по месту своего жительства (п. 2 ст. 246.28 НК РФ). Этот же принцип действует, когда услуги по перевозке осуществляются в другом городе или регионе.
Использование режима ЕНВД возможно только в том случае, если оно разрешено региональным законодательством. Таким образом, в первую очередь необходимо ознакомиться с законами региона, чтобы выяснить, подпадает конкретный вид деятельности под ЕНВД в данной местности или нет.
Расчет ЕНВД: транспортные услуги (2015-2016)
Рассмотрим порядок расчета единого налога на вмененный доход при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов в 2015-2016 годах.
1. На первом этапе определяется налоговая база по формуле, приведенной в ст. 346.29 НК РФ:
НБ = БД × К1 × К2 × (ФП 1 + ФП 2 + ФП 3),
где: НБ — налоговая база;
БД — базовая доходность в месяц;
К1 — коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития;
К2 — корректирующий коэффициент, его значение устанавливается местными или муниципальными органами;
ФП 1 , ФП 2 , ФП 3 — значения физического показателя в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала.
2. На следующем этапе необходимо исчислить сумму единого налога за квартал по формуле:
ЕНВД = НБ × С,
где: НБ — налоговая база;
С — ставка налога, согласно ст. 346.31 НК РФ она для большинства регионов равна 15%, а города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать ее в пределах от 7,5 до 15%.
Нужно отметить, что при одновременном ведении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, приведенный выше расчет единого налога будет осуществляться по каждому виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая сумма ЕНВД за налоговый период выводится путем сложения полученных результатов.
3. На последнем этапе определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Для этого рассчитанную сумму налога надо уменьшить на установленные пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ налоговые вычеты. Таковыми являются:
- страховые взносы на социальное страхование (на ОПС, ОМС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности;
- платежи по договорам добровольного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Данные вычеты могут применять вмененщики, которые используют труд наемных работников. Однако указанные вычеты уменьшают сумму налога не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель не производит выплат в пользу работников ввиду их отсутствия, он вправе уменьшить налог на сумму всех фиксированных платежей в ПФР (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Для ИП такое уменьшение ограничений по величине не имеет, т. е. вмененный налог им может быть уменьшен до нуля.
Расчет ЕНВД: базовая доходность для транспортных услуг
В ст. 346.29 НК РФ дается определение базовой доходности и приводятся ее значения для всех видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.
Итак, базовая доходность — это условный доход в рублях, который можно получить за 1 месяц с 1 физического показателя. Физический показатель, в свою очередь, характеризует конкретный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Оба эти показателя используются в целях исчисления ЕНВД.
Так, при расчете ЕНВД для транспортных услуг по перевозке пассажиров базовая доходность равна 1 500 руб. для одного посадочного места. Посадочное место в данном случае будет являться физическим показателем.
При оказании услуг по грузоперевозкам базовая доходность имеет значение 6 000 руб. с каждого автотранспортного средства — физического показателя для данного вида деятельности.
Если вмененщик оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств, то, рассчитывая налог, ему нужно использовать значение базовой доходности, равное 12 000 руб. с одного человека, для всех занятых в этой деятельности, включая самого индивидуального предпринимателя.
Режим ЕНВД при ремонте автотранспортных средств, техобслуживании и мойке
Подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ относит деятельность по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств к числу подпадающих под ЕНВД. Данные услуги для целей применения ЕНВД согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ включают:
- Услуги, оказываемые за плату физическим и юридическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163 (далее — ОКУН). С 01.01.2017 ОКУН утрачивает силу и вместо него будет применяться ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
- Услуги, также оказываемые за плату, по проведению техосмотра транспортных средств в целях их допуска к участию в дорожном движении (обязательный государственный техосмотр).
Невозможно применять ЕНВД в соответствии с абз. 9 ст. 346.27 НК РФ при оказании услуг:
- по заправке транспортных средств;
- гарантийному ремонту и обслуживанию;
- хранению транспортных средств на платных и штрафных стоянках.
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке характеризуются следующими чертами:
- Услуга включена в подгруппу 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» по ОКУН или соответствует кодам 45.20 (техобслуживание, ремонт, мойка автотранспорта) и 71.20.5 (техосмотравтотранспортных средств) по ОКВЭД 2.
- Услуга оказывается на платной основе.
